金年会

高等学；峒浦贫龋ㄊ孕校

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高等学；峒浦贫龋ㄊ孕校 财预字〔１９９８〕１０５号 １９９８年３月３１日 国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局）、教委、教育（高教）厅： 　　为规范高等学；峒坪怂阈形，顺应教育事业的生长，凭证财务部宣布的《事业单位会计准则（试行）》，团结高等学；峒坪怂闾氐，我们制订了《高等学；峒浦贫龋ㄊ孕校，现印发给你们，从１９９８年１月１日起试行。试行中有何问题，望实时函告我们。 　　附件：高等学；峒浦贫龋ㄊ孕校 第一部分　总说明 　　一、为了顺应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业生长的需要，规范高等学；峒坪怂，包管会计信息质量，凭证《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》（财预字〔１９９７〕２８６号），制订本制度。 二、本制度适用于各级人民政府举行的整日制通俗高等学校、成人高等学校。通俗中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校遵照执行。企业事业组织、社会整体及其他社会组织举行的上述学校参照执行。 　　自力核算的高等学校校办工业的会计核算执行《企业会计准则》（财务部令第５号）和偕行业或者相近行业企业的会计制度。 　　国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，凭证国家有关划定治理。 　　三、高等学；峒颇甓茸怨痹拢比掌鹬粒保苍拢常比罩。 　　四、高等学；峒萍钦私幽山璐钦朔。 　　五、高等学；峒坪怂阋谎匠＝幽墒崭妒迪种，但谋划性收支营业的核算接纳权责爆发制。 　　六、高等学；峒坪怂阋匀嗣癖椅钦吮疚槐，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；爆发外币收支的，应当折算为人民币核算。 　　七、高等学校应按本制度的划定设置和使用会计科目，不可镌汰或合并会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的条件下，可以团结现真相形分设一级科目，并报主管部分备案。 　　本制度统一划定会计科目的编号，以便于体例会计凭证，挂号账簿，查阅账目，实验会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 　　高等学校在填制会计凭证、挂号账簿时，必需填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。 　　八、实验“统一直导，分级治理”财务治理体制的高等学校，可接纳两级核算方法核算二级单位的收支；在包管会计信息真实、完整的条件下，详细核算步伐由各高等学校团结现真相形确定。 　　九、本制度由财务部、教育部认真诠释和修订。 　　十、本制度自１９９８年１月１日起试行。 第二部分　会计科目 一、 会计科目表 会计科目表 顺序号 编 号 科目名称 顺序号 编 号 科目名称 一、资产类 20 341 事业结余 1 101 现金 21 351 谋划结余 2 102 银行存款 22 352 结余分派 3 110 应收票据 4 112 应收及暂付款 四、收入类 5 115 借出款 23 411 教育经费拨款 6 120 质料 24 413 科研经费拨款 7 131 对校办工业投资 25 415 其他经费拨款 8 132 其他对外投资 26 421 上级津贴收入 9 140 牢靠资产 27 431 教育事业收入 10 150 无形资产 28 432 科研事业收入 29 451 谋划收入 二、欠债类 30 461 隶属单位缴款 11 201 借入款子 31 471 其他收入 12 211 应付票据 13 212 应付及暂存款 五、支出类 14 221 应缴财务专户款 32 511 拨出经费 15 222 应交税金 33 521 教育事业支出 16 230 代管款子 34 531 科研事业支出 35 551 谋划支出 三、净资产类 36 561 上缴上级支出 17 301 事业基金 37 571 对隶属单位津贴 18 310 牢靠基金 38 581 结转自筹基建 19 320 专用基金 二、会计科目使用说明 第１０１号科目　现金 １．本科目核算高等学校的库存现金。 　　高等学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算，不在本科目核算。 　。玻盏较纸，借记本科目，贷记有关科目；支泛起金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反应库存现金数额。 　。常叩妊Ｓι柚谩跋纸鹑罩菊恕，由出纳职员凭证收付款凭证，凭证营业的爆发顺序逐笔挂号。逐日营业终了，应盘算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与现实库存数核对，做到账款相符，并体例“库存现金日报表”。 　。矗型獗蚁纸鸬母叩妊，应划分按人民币、种种外币设置“现金日志账”举行明细核算。 第１０２号科目　银行存款 １．本科目核算高等学校存入银行和其他金融机构的种种存款。 　。玻钭哟嫒胍谢蚱渌鹑诨故，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反应高等学校银行存款数额。 　。常叩妊ＳΠ纯б泻推渌鹑诨埂⒋婵钪掷嗟，划分设置“银行存款日志账”，由出纳职员凭证收付款凭证，凭证营业的爆发顺序逐笔挂号，逐日营业终了应结出当日爆发额及余额。“银行存款日志账”必需实时与银行对账单核对。月份终了，高等学校账面余额与银行对账单余额之间若有差额，必需逐笔查明缘故原由，并按月体例“银行存款余额调理表”，调理相符。 　。矗型獗掖婵畹母叩妊，应在本科目下划分按人民币、种种外币设置“银行存款日志账”举行明细核算。 　　爆发外币银行存款营业时，必需将有关外币金额折合人民币记账，并同时挂号外国钱币金额和折合率。所有外币账户的增添、镌汰，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按营业爆发时的国家外汇牌价（原则上接纳中心价，下同）作为折合率，也可按营业爆发当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）终了，高等学校应将外币账户的余额按期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调解后的各外币账户的人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入种种支出。 第１１０号科目　应收票据 １．本科目核算高等学校从事谋划运动收到的种种商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 　。玻盏接κ掌本，借记本科目，贷记“应收及暂付款”、“谋划收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“其他收入”等科目。 　。常治吹狡诘挠κ掌本菹蛞刑，应按现实收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“谋划支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按现实收到的款子，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记有关支出类科目。 　　贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户缺乏支付，申请贴现的高等学校收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收及暂付款”科目，贷记“银行存款”科目。 　。矗叩妊Ｓι柚谩坝κ掌本荼覆椴尽，逐笔挂号每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、对外效劳条约号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。 第１１２号科目　应收及暂付款 １．本科目核算高等学校应收取或结算的种种应收、暂付款子，包括种种预付款、备用金、预支差盘缠等。 　。玻⒅种钟κ占霸莞犊，借记本科目，贷记有关科目；收回或结算种种款子时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。 　。常究颇坑Π聪钅烤傩忻飨负怂。 第１１５号科目　借出款 １．本科目核算高等学校借给隶属单位的周转金。 　。玻璩鲋茏，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；隶属单位送还所借的周转金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 　　将借给校办工业的周转金转为投资，借记“对校办工业投资”等科目，贷记本科目；同时借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　。常究颇科谀┙璺接喽钗叩妊＝韪ナ舻ノ坏闹种种茏鹱芏。 　。矗究颇坑Π雌虼ノ痪傩忻飨负怂。 第１２０号科目　质料 １．本科目核算高等学？獯娴闹种种柿。包括专用质料、文具办公用品、低值易耗品等。 　　高等学校随购随用的办公用品和一样平常质料物资，凭证其差别的用途和现实本钱，借记种种支出科目，贷记“银行存款”、“应付及暂存款”等科目，欠亨过本科目核算。 　。玻喝胫种种柿喜⒀槭杖肟，按购入质料时现实支付的价钱及运费等现实本钱借记本科目，贷记“银行存款”、“应付及暂存款”等科目；发出质料，按质料的现实本钱，借记“现金”、“银行存款”及种种支出科目，贷记本科目。 　　发出质料的现实本钱，可以接纳先进先出法、加权平均法等要领盘算确定。对差别的质料可以接纳差别的计价要领，质料计价要领一经确定，不可随意变换。 　。常叩妊Ｇ宀榕袒踔柿，爆发盘盈或盘亏和毁损等情形，属于正常的溢出或消耗，按现实本钱，借记或贷记本科目，贷记或借记支出科目。 　。矗究颇拷璺接喽钗獯嬷柿系南质当厩。 　。担究颇坑Π粗种种柿系谋９芩凇⒅柿系闹直稹⑵分趾凸娓裆柚弥柿厦飨刚。质料明细账应凭证质料入库凭证和出库凭证逐笔挂号。 第１３１号科目　对校办工业投资 １．本科目核算高等学校以钱币资金、实物、无形资产等向校办工业的投资。 　。玻郧易式鹣蛐０旃ひ低蹲，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　以质料向校办工业投资，借记本科目，贷记“质料”等科目；同时借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　以牢靠资产向校办工业投资，应按评估价或条约、协议确认的牢靠资产价值借记本科目，按牢靠资产账面原价贷记“牢靠资产”科目，按其差额借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按牢靠资产原价借记“牢靠基金”科目，贷记“事业基金－－投资基金”科目。 　　以已入账的无形资产向校办工业投资，按评估确认的无形资产价值借记本科目，按账面原价贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按无形资产账面原价借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　以未入账的无形资产向校办工业投资，先按评估确认的无形资产价值借记“无形资产”科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目；同时借记本科目，贷记“无形资产”科目，并借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　收回对校办工业的投资，借记“银行存款”、“质料”、“牢靠资产”等科目，贷记本科目，按收回投资与投资本钱账面数的差额，借记或贷记“其他收入——对校办工业投资收益”科目；并按投资现实本钱借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目；同时按收回的牢靠资产价值借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“牢靠基金”科目。 　。常究颇拷璺接喽钗叩妊６孕０旃ひ低蹲首芏。 　。矗究颇坑Π赐蹲使ぞ呔傩忻飨负怂。 第１３２号科目　其他对外投资 １．本科目核算高等学校对校办工业投资以外的其他种种投资。 　。玻究颇可柚靡韵露个明细科目： 　。ǎ保┱蹲； 　。ǎ玻┢渌蹲。 　。常喝胫种终，按现实支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；债券到期收回本息或出售债券，按现实收到的价款借记“银行存款”科目，按现实本钱贷记本科目，按其差额借记或贷记“其他收入——其他投资收益”科目；同时，按现实本钱借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目。 　。矗郧易式鹣蚱渌ノ煌蹲，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　以质料向其他单位投资，借记本科目，贷记“质料”等科目；同时借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　以牢靠资产向其他单位投资，应按评估价或条约、协议确认的牢靠资产价值借记本科目，按牢靠资产账面原价贷记“牢靠资产”科目，按其差额借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按牢靠资产原价借记“牢靠基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　以已入账的无形资产向其他单位投资，按评估确认的无形资产价值借记本科目，按账面原价贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按无形资产账面原价借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　以未入账的无形资产向其他单位投资，先按评估确认的无形资产价值借记“无形资产”科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目；同时借记本科目，贷记“无形资产”科目，并借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 　　用留本基金投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　收回对其他单位的投资，借记“银行存款”、“质料”、“牢靠资产”等科目，贷记本科目，按收回投资与投资本钱账面数的差额，借记或贷记“其他收入——其他投资收益”科目；并按投资现实本钱借记“事业基金－－投资基金”科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目；同时按收回的牢靠资产价值借记“事业基金——一样平常基金”科目，贷记“牢靠基金”科目。 　。担究颇拷璺接喽钗叩妊６孕０旃ひ低蹲室酝獾钠渌种滞蹲首芏。 ６．本科目应按债券种类和投资工具举行明细核算。 第１４０号科目　牢靠资产 １．本科目核算高等学校的牢靠资产原价。 　。玻叩妊Ｓζ局せǖ睦慰孔什曜己头掷，团结本校的详细情形，制订牢靠资产目录，作为牢靠资产明细核算的依据。 　。常叩妊５睦慰孔什Π聪铝谢，确定其原价，挂号入账： 　。ǎ保┕喝搿⒌魅氲睦慰孔什，凭证现实支付的买价或挑唆价、包装费、运杂费和装置费等记账。购置车辆按划定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 　。ǎ玻┳孕兄谱鞯睦慰孔什，凭证制作历程中现实爆发的所有支出记账。 　。ǎ常┰谠欣慰孔什∩暇傩懈慕ā⒗┙ǖ睦慰孔什，应按改建、扩建爆发的支出减去改建、扩建历程中的变价收入后的净增添值，增记牢靠资产。 　。ǎ矗┤谧首馊氲睦慰孔什，按租赁协议确定的装备价款、运杂费、装置费等支出记账。 　。ǎ担┙邮芫柙睦慰孔什，凭证同类资产的市场价钱，或凭证捐赠者所提供的有关凭证记账。接受牢靠资产时爆发的各项用度，应当计入牢靠资产价值。 　。ǎ叮┡逃睦慰孔什，按重置完全价值记账。 　。ǎ罚┮丫度胧褂玫形粗卫硪平皇中睦慰孔什，可先按预计价值记账，待确定现实价值后，再举行调解。 　。矗丫胝说睦慰孔什，除爆发下列情形外，不得恣意变换其价值。 　。ǎ保┢局す一ǘ岳慰孔什壑抵匦缕拦； 　。ǎ玻┰鎏碓霾棺氨富蚋牧甲爸； 　。ǎ常┙慰孔什囊徊糠植鸪； 　。ǎ矗┢局は质导壑档鹘庠吹脑莨兰壑； 　。ǎ担┓⒚髟抢慰孔什壑涤泄。 　。担褐美慰孔什，应划分借记“专用基金——修购基金”或相关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“牢靠基金”科目。 　。叮邮芫柙睦慰孔什，按同类资产的市场价钱，借记种种支出科目，贷记“其他收入——捐赠收入”科目。同时借记本科目，贷记“牢靠基金”科目。 　。罚谧首饬蘩慰孔什，按应付租金额借记本科目，贷记“应付及暂存款”科目；按期支付租金，按租金支付额借记“应付及暂存款”科目，贷记“银行存款”科目，同时借记种种支出科目，贷记“牢靠基金”科目。 　。福蜃谩⒈ǚ虾突偎鸬仍倒试娠蕴睦慰孔什，应按牢靠资产原价借记“牢靠基金”科目，贷记本科目。牢靠资产转让和整理所得的净收入借记“银行存款”、“质料”等科目，贷记“专用基金——修购基金”科目。 　。梗美慰孔什酝馔蹲适，按“对校办工业投资”或“其他对外投资”科目的有关划定处置惩罚。 　。保埃逃慰孔什，按重置完全价值借记本科目，贷记“牢靠基金”科目；盘亏牢靠资产，按现实本钱借记本科目，贷记“牢靠基金”科目。 　。保保叩妊Ｓι柚谩袄慰孔什液挪尽焙汀袄慰孔什ㄆ，并按牢靠资产分类举行明细核算。 第１５０号科目　无形资产 １．本科目核算高等学校的专利权、非专利手艺、土地使用权、著作权、版权、商誉等种种无形资产的价值。 　。玻喝胛扌巫什，按现实支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　其他单位或小我私家捐赠给高等学校的无形资产，按确认的无形资产价值，借记本科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目。 　　用无形资产对外投资时，按“对校办工业投资”、“其他对外投资”科目的有关划定处置惩罚。 　　转让已经入账的无形资产，按现实收到的转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“教育事业收入”、“其他收入”、“谋划收入”科目；结转转让无形资产的本钱，借记“谋划支出”等科目，贷记本科目。 　。常种治扌巫什κ酉终嫦嘈魏侠硖。摊销无形资产时，借记有关支出科目，贷记本科目。 　。矗究颇康慕璺接喽钗形刺奈扌巫什募壑。 　。担究颇坑Π次扌巫什直鹁傩忻飨负怂。 第２０１号科目　借入款子 １．本科目核算高等学校从财务部分、上级主管部分、金融机构借入的有偿使用的款子，包括科研乞贷、周转金乞贷、其他乞贷等。 　。玻枞胫种挚钭邮，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付乞贷利息和有关用度，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；送还种种乞贷，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；经批准乞贷转拨款，借记本科目，贷记“科研经费拨款”、“上级津贴收入”等科目。 　。常究颇看接喽钗叩妊Ｉ形此突沟钠虼芏。 　。矗究颇坑Π雌虼掷嗪驼ǖノ痪傩忻飨负怂。 第２１１号科目　应付票据 １．本科目核算高等学校对外爆发债务时开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 　。玻錾桃祷闫被蛞陨桃祷闫钡指痘蹩，借记“质料”、“应付及暂存款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记有关支出科目，贷记“银行存款”科目；收到银行支付本息通知，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目。 　。常叩妊Ｓι柚谩坝Ω镀本荼覆椴尽，详细挂号每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 　。矗究颇看接喽钗叩妊Ｉ形炊腋兜闹种钟Ω镀本葑芏。 第２１２号科目　应付及暂存款 １．本科目核算高等学校应付、暂收的种种款子，包括应付货款、预收款、暂存款等。 　。玻⒅种钟Ω丁⒃荽婵钍，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付或结算时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；用商业汇票支付或结算，借记本科目，贷记“应付票据”科目。 　。常究颇看接喽钗叩妊Ｉ形唇崴愕挠Ω都霸荽婵钭芏。 　。矗究颇坑Π聪钅烤傩忻飨负怂。 第２２１号科目　应缴财务专户款 １．本科目核算高等学校按划定应缴入财务专户的预算外资金。 　。玻笛樵に阃庾式鹑罱扇氩莆褡ɑР椒サ母叩妊，收到预算外资金收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 　　实验预算外资金按比例缴入财务专户步伐的高等学校，收到预算外资金收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，按划定的比例划分盘算应缴财务专户数和批准直接留用数，贷记本科目和“教育事业收入”等科目。 　　实验预算外资金结余缴入财务专户步伐的高等学校，收到预算外资金收入，先全额通过事业收入举行核算，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“教育事业收入”等科目。按期结算出应缴财务专户资金结余时，按应缴财务专户数借记“教育事业收入”等科目，贷记本科目。 　　将预算外资金缴入财务专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　。常究颇看接喽钗叩妊Ｓ晌唇刹莆褡ɑУ脑に阃庾式。 第２２２号科目　应交税金 １．本科目核算高等学校按划定应交纳的种种税金。 　。玻趟阌荒傻乃敖鹗，借记“谋划支出”等科目，贷记本科目；现实交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　。常究颇拷璺接喽钗叩妊６嘟坏乃敖，贷方余额为应交未交的税金。 　。矗究颇堪粗直鹁傩忻飨负怂。 第２３０号科目　代管款子 １．本科目核算高等学校接受委托代为治理的种种款子，包括党费、团费、学生会会费、学会会费、工会会费等。 　。玻盏酱芸钭，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；现实支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　。常究颇看接喽钗种执芸钭拥氖。 　。矗究颇坑Π聪钅烤傩忻飨负怂。 第３０１号科目　事业基金 １．本科目核算高等学校拥有的非指定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。 　。玻究颇可柚靡韵露个明细科目： 　。ǎ保┮谎匠；； 　。ǎ玻┩蹲驶。 　。常叩妊Ｒ郧易式稹⒗慰孔什⑽扌巫什榷孕０旃ひ怠⑵渌ノ痪傩型蹲，按“对校办工业投资”、“其他对外投资”科目的有关划定处置惩罚。 　　收回隶属单位送还的职员人为，借记“银行存款”等科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目。 　　凭证划定提取项目治理费，借记有关支出科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目。 　。矗嵊喾峙砂椿ń嶙乱祷鹗，借记或贷记“结余分派——结转事业基金”科目，贷记或借记本科目。 　。担曛战嵴撕，如爆发以前年度会计事项的调解或变换，涉及到以前年度结余，凡国家有划定的，从其划定；没有划定的，应直接通过“事业基金”科目举行调解，并在会计报表附注上加以说明。 　。叮究颇看接喽钗叩妊？勺灾靼才诺木蛔什。 　。罚究颇坑Π吹ノ痪傩忻飨负怂。 第３１０号科目　牢靠基金 １．本科目核算高等学校因购入、自制、调入、融资租入（有所有权的）、接受捐赠以及盘盈牢靠资产所形成的基金。 　。玻陆ā⒐喝搿⒔邮芫柙慰孔什，借记有关支出及专用基金科目，贷记“银行存款”、“其他收入”等科目，同时借记“牢靠资产”科目，贷记本科目。 　　融资租入牢靠资产，按现实支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。 　　出售、对外投资转出牢靠资产，按账面原价借记本科目，贷记“牢靠资产”、“事业基金”等科目。 　　盘盈的牢靠资产，按重置完全价值借记“牢靠资产”科目，贷记本科目；盘亏的牢靠资产，按账面原价借记本科目，贷记“牢靠资产”科目。 第３２０号科目　专用基金 １．本科目核算高等学校凭证划定计提、设置的有专门用途的资金的收支及结存情形。 　。玻究颇可柚靡韵铝雒飨缚颇浚 　。ǎ保┬薰夯； 　。ǎ玻┲肮じ＠； 　。ǎ常┭贝； 　。ǎ矗┣诠ぶЩ； 　。ǎ担┳》炕； 　。ǎ叮┝舯净。 　。常椿铺嵝薰夯，借记有关支出科目中的修缮费、装备购置费等明细科目，贷记“专用基金——修购基金”科目；收到牢靠资产变价收入，借记“银行存款”、“质料”等科目，贷记本科目。 　　用修购基金修缮衡宇，借记本科目，贷记“质料”、“银行存款”等科目；用修购基金购置装备，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，并借记“牢靠资产”科目，贷记“牢靠基金”科目。 　。矗椿铺嶂肮じ＠，借记有关支出科目中的职工福利费明细科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目；按划定从昔时谋划结余中提取职工福利基金，借记“结余分派——提取专用基金”等科目，贷记本科目；使用职工福利基金，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 　。担椿铺嵫贝鸷颓诠ぶЩ，借记“教育事业支出”科目，贷记“专用基金——学生奖贷基金”、“专用基金——勤工助学基金”科目；发放奖贷学金或勤工助学津贴时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 　。叮椿ǔ鍪圩》渴盏绞鄯靠，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。用住房基金新建职工住宅，借记“结转自筹基建”，贷记“银行存款”等科目；年终结账，借记本科目，贷记“结转自筹基建”科目。爆发住房基金的其他支出，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 　。罚盏骄柙牧舯净，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“专用基金——留本基金”科目；用留本基金的收益增添留本基金本金时，借记“其他收入”科目，贷记本科目。 　。福叩妊Ｆ局せㄉ柚玫钠渌ㄓ没，可按其性子设置相关明细科目举行核算。 　。梗究颇看接喽钗丫铺峄蛏柚玫形词褂玫淖ㄓ没鸷土舯净鸨窘。 　。保埃究颇坑Π聪钅烤傩忻飨负怂。 第３４１号科目　事业结余 １．本科目核算高等学校在一准时代除谋划收支、未完专项项目收支以外的各项收支相抵后的余额。 　。玻趟闶乱到嵊嗍，将“教育经费拨款”、“科研经费拨款”、“其他经费拨款”、“上级津贴收入”、“教育事业收入”、“科研事业收入”、“隶属单位缴款”、“其他收入”等科目中非专项收入所有结转本科目，借记收入科目，贷记本科目；将“拨出经费”、“教育事业支出”、“科研事业支出”、“上缴上级支出”、“对隶属单位津贴”、“结转自筹基建”等科目中非专项项目爆发的支出余额，转入本科目，借记本科目，贷记支出科目。 　　已完专项项目收支相抵后的结余，按划定留归高等学校使用时，借记有关收入科目，贷记本科目。 　。常曛战嵴饲，本科目贷方余额为昔时的事业结余，借方余额为昔时岁业支出大于收入的差额。年终，应将昔时岁业结余或事业支出大于收入的差额所有结转，借记或贷记本科目，贷记或借记“结余分派”科目。结账后，本科目无余额。 第３５１号科目　谋划结余 １．本科目核算高等学校在一准时代已完工项目谋划收入与其支出相抵后的余额。 　。玻钅客旯そ崴隳被嵊嗍，将已完工项目的谋划收入转入本科目，借记“谋划收入”科目，贷记本科目；将已完工项目的谋划支出转入本科目，借记本科目，贷记“谋划支出”科目。 　　本科目贷方余额为已完工项目实现的谋划结余，借方余额为已完工项目爆发的谋划亏损。 　。常曛战嵴，谋划结余应全额结转，借记本科目，贷记“结余分派”科目。结转后本科目无余额。如为谋划亏损则不结转。 　。矗究颇坑Π聪钅烤傩忻飨负怂。 第３５２号科目　结余分派 １．本科目核算高等学校昔时结余分派情形和效果。 　。玻究颇可柚靡韵氯雒飨缚颇浚 　。ǎ保┛煞峙山嵊； 　。ǎ玻┨崛∽ㄓ没； 　。ǎ常┙嶙乱祷。 　。常嶙乱到嵊嗷蚴乱抵С龃笥谑杖氲牟疃，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记“结余分派——可分派结余”科目。结转事业基金时，借记或贷记“结余分派——结转事业基金”科目，贷记或借记“事业基金——一样平常基金”科目。 　。矗嶙淹旯は钅康哪被嵊，借记“谋划结余”科目，贷记“结余分派——可分派结余”科目。谋划结余按划定计提专用基金，借记“结余分派——提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目。计提专用基金后的余额转入事业基金，借记“结余分派——结转事业基金”科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目。 　。担曛战嵴耸，将本科目下“提取专用基金”、“结转事业基金”明细科目的余额转入“可分派结余”明细科目。结账后，本科目无余额。 第４１１号科目　教育经费拨款 １．本科目核算高等学校从各级财务获得的种种经常性和专项性教育经费拨款。 　。玻盏街种纸逃巡，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；拨款退回，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　。常弊ㄏ钕钅客瓿山嵴耸，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记“教育事业支出”等科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。矗曛战嵴耸，结转经常性教育经费拨款，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将昔时未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记“教育事业支出”等科目。 　。担曛战嵴饲，本科目贷方爆发额为高等学校从各级财务取得的教育经费拨款；结账后，本科目贷方余额为尚未核销的专项教育经费拨款。 　。叮究颇堪聪钅亢凸也莆裨に慵洞尉傩忻飨负怂。 第４１３号科目　科研经费拨款 １．本科目核算高等学校从各级财务获得的专项和非专项科研经费拨款。 　。玻盏街种挚蒲芯巡，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；拨款退回，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　。常弊ㄏ钕钅客瓿山嵴耸，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记“科研事业支出”等科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。矗曛战嵴耸，结转非专项科研经费拨款，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将昔时未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记“科研事业支出”等科目。 　。担曛战嵴饲，本科目贷方爆发额为高等学校从各级财务取得的科研经费拨款；结账后，本科目贷方余额为尚未核销的专项科研经费拨款。 　。叮究颇堪聪钅亢凸也莆裨に慵洞尉傩忻飨负怂。 第４１５号科目　其他经费拨款 １．本科目核算高等学校从各级财务和有关部分获得的，除教育经费拨款、科研经费拨款以外的其他种种专项与非专项拨款。 　。玻盏狡渌巡，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；拨款退回，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　。常弊ㄏ钕钅客瓿山嵴耸，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记有关支出科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。矗曛战嵴耸，结转非专项其他经费拨款，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将昔时未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记有关支出科目。 　。担曛战嵴饲，本科目贷方爆发额为高等学校从各级财务取得的其他经费拨款；结账后，本科目贷方余额为尚未核销的专项其他经费拨款。 　。叮究颇堪聪钅亢凸也莆裨に慵洞尉傩忻飨负怂。 第４２１号科目　上级津贴收入 １．本科目核算高等学校从主管部分和上级单位取得的非财务津贴收入，包括专项津贴与非专项津贴。 　。玻盏缴霞督蛱杖，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；收入退回，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 　。常弊ㄏ钕钅客瓿山嵴耸，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记有关支出科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。矗曛战嵴耸，结转非专项津贴收入，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将昔时未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记有关支出科目。 　。担曛战嵴饲，本科目贷方爆发额为高等学校从主管部分和上级单位取得的非财务津贴收入；结账后，本科目贷方余额为尚未核销的专项上级津贴收入。 　。叮究颇堪慈淳傩忻飨负怂。 第４３１号科目　教育事业收入 １．本科目核算高等学？菇萄Ъ案ㄖ硕〉玫氖杖，包括专项收入和非专项收入。 　　高等学校收到的从财务专户核拨的预算外资金和部分经财务部分批准留用的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位预算外资金，应通过“应付及暂存款”科目核算。 　。玻究颇可柚靡韵氯雒飨缚颇浚 　。ǎ保┳ɑШ瞬υに阃庾式； 　。ǎ玻┡剂粲迷に阃庾式； 　。ǎ常┢渌逃乱凳杖。 　。常笛樵に阃庾式鸢幢壤辖刹莆褡ɑР椒サ母叩妊，收到预算外资金收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，按划定的比例划分贷记“应缴财务专户款”科目和“教育事业收入——批准留用预算外资金”科目。 　　实验预算外资金结余上缴财务专户步伐的高等学校，收到预算外资金收入，先全额通过本科目核算，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“教育事业收入——批准留用预算外资金”科目；按期结算出应缴财务专户资金结余时，按应缴财务专户数借记“教育事业收入——批准留用预算外资金”科目，贷记“应缴财务专户款”科目。 　　收到核拨的预算外资金，借记“银行存款”等科目，贷记“教育事业收入——专户核拨预算外资金”科目；年终结转，借记本科目，贷记“事业基金——一样平常基金”等科目。 　。矗盏狡渌逃乱凳杖，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“教育事业收入——其他教育事业收入”科目。 　。担弊ㄏ钕钅客瓿山嵴耸，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记有关支出科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。叮曛战嵴耸，结转非专项教育事业收入，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将昔时未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记“教育事业支出”等科目。 　。罚曛战嵴饲，本科目贷方爆发额为高等学校今年度教育事业收入总额；结账后，本科目贷方余额为未完成的专项教育效劳项目的教育事业收入。 　。福究颇堪聪钅烤傩忻飨负怂。 第４３２号科目　科研事业收入 １．科目核算高等学？箍蒲屑捌涓ㄖ硕〉玫淖ㄏ詈头亲ㄏ钍杖。包括通过承接科技项目、开展科研协作、转让科技效果、举行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。 ２．本科目设置以下四个明细科目： 　。ǎ保┛萍伎⒂胄魇杖； 　。ǎ玻┛萍夹Ч檬杖； 　。ǎ常┛萍甲裳杖； 　。ǎ矗┢渌蒲惺乱凳杖。 ３．取得科研事业收入，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 　。矗弊ㄏ钕钅客瓿山嵴耸，将专项项目支出转入本科目，借记本科目，贷记“科研事业支出”科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。担曛战嵴耸，结转非专项科研事业收入，借记本科目，贷记“事业结余”科目；将昔时未完成专项项目的支出转入本科目，借记本科目，贷记“科研事业支出”等科目。 　。叮曛战嵴饲，本科目贷方爆发额为今年度科研事业收入总额；结账后，本科目贷方余额为未完成科研项目的科研事业收入。 　。罚究颇坑Π粗直鸷拖钅烤傩忻飨负怂。 第４５１号科目　谋划收入 １．本科目核算高等学校在教学、科研及辅助运动之外，开展非自力核算谋划运动取得的收入。 　。玻〉媚被杖，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“谋划收入”等科目。已完工项目结算时，借记本科目，贷记“谋划结余”科目；年终结转未完工项目爆发的支出，借记本科目，贷记“谋划支出”科目。 　。常曛战嵴饲，本科目贷方爆发额为高等学校今年度谋划收入总额；结账后，本科目贷方余额为未完工项目谋划收入的剩余数额。 　。矗究颇坑Π聪钅烤傩忻飨负怂。 第４６１号科目　隶属单位缴款 １．本科目核算高等学校隶属自力核算单位凭证有关划定上缴的收入。对校办工业投资所取得的投资收益在“其他收入——对校办工业投资收益”科目核算，不在本科目核算。 　。玻盏搅ナ舻ノ唤煽，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；年终结转，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 　。常曛战嵴饲，本科目贷方余额为高等学校隶属单位上缴的收入总额；结账后，本科目无余额。 　。矗究颇坑Π唇煽畹ノ痪傩忻飨负怂。 　　第４７１号科目　其他收入 １．本科目核算高等学；竦玫，除上述各项收入以外的收入，如投资收益、专项和非专项捐赠收入、利息收入、牢靠资产出租及其他零星杂项收入等。 　。玻究颇可柚靡韵挛甯雒飨缚颇浚 　。ǎ保┒孕０旃ひ低蹲适找； 　。ǎ玻┢渌蹲适找； 　。ǎ常┚柙杖； 　。ǎ矗├⑹杖； 　。ǎ担┢渌杖。 　。常〉枚孕０旃ひ低蹲省⑵渌酝馔蹲实氖找，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——对校办工业投资收益”、“其他收入——其他投资收益”科目；转让、出售其他对外投资，按现实收到价款，借记“银行存款”等科目，按原投资金额贷记“其他对外投资”等科目，按转让、出售金额与原投资金额的差额借记或贷记“其他收入——其他投资收益”科目。 　。矗盏搅舯净鸬氖找，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入——捐赠收入”科目；用留本基金的收益增添留本基金本金时，借记“其他收入——捐赠收入”科目，贷记“专用基金——留本基金”科目。 　　收到牢靠资产捐赠，借记有关支出科目，贷记“其他收入——捐赠收入”科目，同时借记“牢靠资产”科目，贷记“牢靠基金”科目。 　　收到留本基金、牢靠资产和无形资产以外的其他种种捐赠，借记“现金”、“银行存款”、“质料”等科目，贷记“其他收入——捐赠收入”科目。 　。担盏嚼⑹杖，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——利息收入”科目。 　。叮〉闷渌杖，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 　。罚弊ㄏ罹柙钅客瓿山嵴耸，将支出转入本科目，借记“其他收入——捐赠收入”科目，贷记有关支出科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。福曛兆耸，将昔时未完成的专项捐赠项目支出转入本科目，借记“其他收入——捐赠收入”科目，贷记有关支出科目。将非专项捐赠收入和其他项目收入转入事业结余科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。 　。梗曛战嵴饲，本科目贷方爆发额为高等学校收到的其他收入总额；结账后，本科目贷方余额为未完成的专项捐赠项目的剩余收入数额。 　。保埃究颇坑Π粗直鸷拖钅烤傩忻飨负怂。 第５１１号科目　拨出经费 １．本科目核算高等学校按审定的预算拨付给隶属单位的财务津贴经费。 　　转拨上级津贴收入和用自有资金对隶属单位的津贴在“对隶属单位津贴”科目中核算，不在本科目核算。 　。玻蛄ナ舻ノ徊Ω毒咽，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回拨出经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年尾按拨付数借记“事业结余”科目，贷记本科目。 　。常曛战嵴饲，本科目借方余额为高等学校已经转拨或拨出的经费，结账后，本科目无余额。 　。矗究颇坑Π吹ノ痪傩忻飨负怂。 第５２１号科目　教育事业支出 １．本科目核算高等学？菇逃乱翟硕⒌母飨钪С，包括专项支出和非专项支出。 　。玻究颇坑ι柚萌宋⒔蛱宋⑵渌宋⒅肮じ＠选⑸缁岚芊选⒅Ы稹⒐穹选⒂捣选⒆氨腹褐梅选⑿奚煞押推渌枚鹊龋保备雒飨缚颇。 　。常⒔逃乱抵С鍪，借记本科目，贷记“银行存款”、“质料”等科目；爆发装备购置费时，同时借记“牢靠资产”科目，贷记“牢靠基金”科目；凭证划定提取修购基金、职工福利费、社会包管费和工会经费，借记本科目，贷记“专用基金”、“代管款子”等科目；支出收回，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 　。矗弊ㄏ钕钅客瓿山嵴耸，将支出对应转入有关的收入科目，借记“教育经费拨款”等科目，贷记本科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。担曛战嵴耸，结转非专项教育事业支出，借记“事业结余”科目，贷记本科目；结转昔时未完专项项目的支出，借记“教育经费拨款”等收入类科目，贷记本科目。 　。叮曛战嵴饲，本科目借方余额为高等学校今年度爆发的教育事业支出总额；结账后，本科目总账无余额。 　。罚究颇坑Π吹ノ缓拖钅烤傩忻飨负怂。 第５３１号科目　科研事业支出 １．本科目核算高等学校为完成所肩负的科研使命，以及所属科研机构所爆发的用度开支，包括专项支出和非专项支出。乞贷科研支出也在本科目核算。 　。玻究颇坑ι柚萌宋⒔蛱宋⑵渌宋⒅肮じ＠选⑸缁岚芊选⒅Ы稹⒐穹选⒂捣选⒆氨腹褐梅选⑿奚煞押推渌枚鹊龋保备雒飨缚颇。 　。常⒖蒲惺乱抵С鍪，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；爆发装备购置费，同时借记“牢靠资产”科目，贷记“牢靠基金”科目；提取科研项目治理费，借记本科目，贷记“事业基金——一样平常基金”科目；凭证划定提取修购基金、职工福利费、社会包管费和工会经费，借记本科目，贷记“专用基金”、“代管款子”等科目；支出收回，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 　。矗弊ㄏ钕钅客瓿山嵴耸，将支出对应转入有关的收入科目，借记“科研经费拨款”等收入科目，贷记本科目，收支差额借记或贷记“事业结余”科目。 　。担曛战嵴耸，结转非专项科研事业支出和乞贷科研支出，借记“事业结余”科目，贷记本科目；结转昔时未完专项项目的支出，借记“科研经费拨款”等收入类科目，贷记本科目。 　。叮曛战嵴饲，本科目借方余额为今年度爆发的科研事业支出总额；结账后，本科目总账无余额。 　。罚究颇坑Π吹ノ缓拖钅烤傩忻飨负怂。 第５５１号科目　谋划支出 １．本科目核算高等学校在教学、科研及辅助运动之外，开展非自力核算谋划运动爆发的支出。 　。玻究颇坑ι柚萌宋⒔蛱宋⑵渌宋⒅肮じ＠选⑸缁岚芊选⒅Ы稹⒐穹选⒂捣选⒆氨腹褐梅选⑿奚煞押推渌枚鹊龋保备雒飨缚颇。 　。常⒛被С鍪，借记本科目，贷记“银行存款”、“质料”、“应交税金”等科目；爆发装备购置费，同时借记“牢靠资产”科目，贷记“牢靠基金”科目；凭证划定提取修购基金、职工福利费、社会包管费和工会经费，借记本科目，贷记“专用基金”、“代管款子”等科目；谋划支出收回，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；已完工项目结算时，借记“谋划结余”科目，贷记本科目；年终结转未完工项目的支出，借记“谋划收入”科目，贷记本科目。 　。矗曛战嵴饲，本科目借方爆发额为高等学校今年度爆发的谋划支出总额；结账后，本科目总账无余额。 　。担究颇堪聪钅烤傩忻飨负怂。 第５６１号科目　上缴上级支出 １．本科目核算高等学校按划定上缴上级单位的支出。 　。玻辖煽钭邮，借记本科目，贷记“银行存款”科目；缴款退回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。年终结转，借记“事业结余”科目，贷记本科目。 　。常曛战嵴饲，本科目借方余额为高等学校今年度爆发的上缴上级支出的总额；结账后，本科目无余额。 第５７１号科目　对隶属单位津贴 １．本科目核算高等学校用财务津贴收入之外的资金津贴隶属单位所爆发的支出，包括对隶属单位的专项津贴和非专项津贴。 　。玻粤ナ舻ノ唤蛱，借记本科目，贷记“银行存款”科目；津贴收回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 　。常曛战嵴耸，结转对隶属单位的非专项津贴，借记“事业结余”科目，贷记本科目；结转对隶属单位的专项津贴，借记“上级津贴收入”等科目，贷记本科目。 　。矗曛战嵴饲，本科目借方余额为高等学校今年度爆发的对隶属单位津贴支出的总额；结账后，本科目无余额。 　。担究颇堪唇邮芙蛱牡ノ痪傩忻飨负怂。 第５８１号科目　结转自筹基建 １．本科目核算高等学校用财务津贴收入以外的资金安排基本建设的支出。 　。玻鲎猿锘ň咽，借记本科目，贷记“银行存款”、“质料”等科目；自筹基建经费转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目；年终结账，借记“事业结余”、“专用基金——住房基金”等科目，贷记本科目。 　。常曛战嵴饲，本科目借方余额为高等学校今年度转出的自筹基本建设经费；结账后，本科目无余额。 第三部分　年终整理结算和结账 高等学校在年度终了前，应凭证财务部分和主管部分的决算编审事情要求，对各项收支账目、往来款子、钱币资金和工业物资举行周全的年终整理结算，在此基础上治理年度结账，编报决算。 　　年终整理结算的主要事项包括： 　　一、整理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字 　　年终前，对财务部分、上级单位和所属各单位之间的整年预算数（包括追加追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款子等都应按划定逐笔举行整理结算，包管上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。 　　为了准确反应各项收支数额，凡属今年度的应拨、应交款子，应当在１２月３１日前汇达对方。实验分级治理、分级核算的高等学校对所属二级单位的拨款应阻止１２月２５日为止，逾期一样平常不再下拨。 　　二、确定年度收支规模 　　凡属今年的各项收入都应实时入账。今年的各项应缴财务专户的预算外资金收入，应按有关划定在年终前所有缴入财务专户。 　　凡属今年的各项支出，应按划定的支出用途如实列报。高等学校年度支出决算，一律以阻止１２月３１日的今年现实支出数为准。 　　三、整理往来款子 　　高等学校的往来款子，年终前应只管整理完毕。凭证有关划定应当转作各项收入或各项支出的往来款子要实时转入各有关账户，编入今年决算。确实整理不完的，应剖析未能整理的情形和缘故原由。 　　四、核对银行存款和现金 　　高等学校年终应实时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。对未达款子，应查明缘故原由，实时予以调解。现金账面余额应同库存现金核对相符。 　　五、举行工业清查 　　年终前，高等学校应对各项工业物资举行整理盘货。爆发盘盈、盘亏的，应实时查明缘故原由，按划定作来由置，调解账务，做到账实相符，账账相符。 　　六、年终结账 　　高等学校在年终整理结算的基础上举行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。 　。ㄒ唬┠曛兆。账目核对无误后，首先盘算出各账户借方或贷方的１２月份合计数和整年累计数，结出１２月末的余额。然后，体例结账前的“资产欠债表”，试算平衡后，再将各个收支账户的余额按划定的年终冲账步伐，填制１２月３１日的记账凭单治理结账冲转。 　。ǘ）结清旧账。将转账后无余额的账户结出整年总累计数，然后在下面划双红线，体现本账户所有结清。对年终有余额的账户，在“整年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，体现年终余额转入新账，旧账竣事。　　 　。ㄈ┘侨胄抡。凭证今年度各账户余额，体例年终决算的“资产欠债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不体例记账凭单），直接记入新年度响应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度爆发数。 　　实验会计电算化的高等学校，其年终结账按会计电算化的有关划定治理。 　　高等学校的决算经财务部分或上级单位审批后，需调解决算数字时，应按划定的程序作响应调解。 第四部分　会计报表 一、会计报表的编报要求 （一）高等学；峒票ū硎欠从Ω叩妊２莆褡刺褪罩樾蔚氖槊嫖募，是财务部分和上级单位相识情形、掌握政策、指导高等学校预算执行事情的主要资料，也是体例下年度高等学校财务收支妄想的基础。高等学校必需认真做好会计报表的编审事情。 　。ǘ）高等学；峒票ū戆ㄗ什氛怼⑹杖胫С霰怼⒏奖砑笆罩樾嗡得魇榈。高等学校应按本制度划定的名堂、内容对外报送会计报表。关于有指定项目和用途的资金，应当凭证经费提供单位的要求编报有关报表。 　　高等学校必需凭证治理需要，建设按期的内部会计报告制度。 　。ㄈ└叩妊；峒票ū碛Φ逼局ね暾⒑硕晕尬蟮恼瞬炯吐己推渌泄刈柿咸謇，做到数字准确，内容完整，报送实时，说明充分。 　。ㄋ模└叩妊；峒票ū碛Π椿ㄏ奁诒ㄋ透饔泄氐ノ。月份报表应于月份终了后５日内报出；季度报表应于季度终了后１０日内报出；年度会计报表应按主管部分划定的限期报出。 二、会计报表的种类 编 号 会计报表名称 编 报 期 会高校01表 资产欠债表 月、年报 会高校02表 收入支出表 月、年报 会高校02-1表 支出明细表 年报 三、会计报表体例说明 　　资产欠债表体例说明 　　(一)、高等学校资产欠债表分月报和年报两种名堂。月末资产欠债表反应学校月末资产、欠债、净资产、收入、支出的状态，年尾资产欠债表反应学校年尾所有资产、欠债和净资产的状态。 　　(二)、本表“期初数”栏内各项数字，应凭证上月或上年尾资产欠债表“期末数”栏内所列数字填列。年头资产欠债表月报与上年年报划定的各项目名称和数字不相一致，应按划定举行调解后，再填入月报“期初数”栏内。 　　(三)、本表各项目的内容和填列要领： 　。保扒易式稹毕钅，反应高等学校现金和银行存款合计数，体例年度报表时按“现金”和“银行存款”科目的年尾余额合计填列。 　　体例月报时，本项目分为“现金”、“银行存款”两个项目。其中，“现金”项目反应高等学校月末库存现金数，凭证“现金”科目的月末余额填列；“银行存款”项目反应高等学校的月末银行存款数，按“银行存款”科目的月末余额填列。 　。玻坝κ掌本荨毕钅，反应高等学校收到的未到收款期，也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应凭证“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端增补资料内另行反应。 　。常坝κ占霸莞犊睢毕钅，反应高等学校应向各单位或小我私家收取的种种应收、暂付款子。本项目应凭证“应收及暂付款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　。矗敖璩隹睢毕钅，反应高等学校应向所属单位收回的周转金乞贷。本项目应凭证“借出款”科目所属各明细科目的期末余额填列。 　。担爸柿稀毕钅，反应高等学校年尾质料的现实本钱，包括专用质料、文具、办公用品、低值易耗品和课本书籍等。本项目应凭证“质料”科目的年尾余额填列。 　。叮岸酝馔蹲省毕钅，反应高等学校种种对外投资总额，体例年度会计报表时按“对校办工业投资”和“其他对外投资”两个科目的年尾余额合计填列。 　　体例月报时，本项目分为“对校办工业投资”和“其他对外投资”两个项目。其中，“对校办工业投资”项目反应高等学校对校办工业的投资数，凭证“对校办工业投资”科目的月末余额填列；“其他对外投资”项目反应高等学校除校办工业投资以外的对外投资数，凭证“其他对外投资”科目的月末余额填列。 　。罚袄慰孔什鶽”项目，反应高等学校的种种牢靠资产原价。本项目应凭证“牢靠资产”科目的期末余额填列。 　。福拔扌巫什毕钅，反应高等学校各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应凭证“无形资产”科目的期末余额填列。 　。梗敖枞肟钭印毕钅，反应高等学校从财务、金融机构或其他单位借入尚未送还的种种乞贷。本项目应凭证“借入款”科目所属各有关明细科目的期末余额合计填列。 　。保埃坝Ω镀本荨毕钅，反应高等学校对外爆发债务时开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应凭证“应付票据”科目的期末余额填列。 　。保保坝Ω都霸荽婵睢毕钅，反应高等学校应付、暂收其他单位或小我私家的款子。本项目应凭证“应付及暂存款”科目所属各有关明细科目的期末余额合计填列。 　。保玻坝刹莆褡ɑЭ睢毕钅，反应高等学校应缴未缴财务专户的预算外资金数。本项目应凭证“应缴财务专户款”科目的期末余额填列。 　。保常坝凰敖稹毕钅，反应高等学校应交未交的种种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应凭证“应交税金”科目的期末余额填列。 　。保矗按芸钭印毕钅，反应高等学校受其他单位或小我私家委托、代为治理的种种款子。本项目应凭证“代管款子”科目的期末余额填列。 　。保担笆乱祷稹毕钅，反应高等学校种种未指定用途，可由学校自行支配的净资产。本项目应凭证“事业基金”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　。保叮袄慰炕稹毕钅，反应高等学校的牢靠资产基金数。本项目应凭证“牢靠基金”科目期末余额填列。 　。保罚白ㄓ没稹毕钅，反应高等学校凭证划定提取、设置的，并按专门用途使用的资金。本项目应凭证“专用基金”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　。保福笆乱到嵊唷毕钅，反应高等学校的事业收支效果。本项目凭证“事业结余”科目的期末余额填列。年尾无余额。 　。保梗澳被嵊唷毕钅，反应高等学校的谋划效果。本项目应凭证“谋划结余”科目的期末余额填列。 　。玻埃敖嵊喾峙伞毕钅，反应高等学校事业结余和谋划结余的分派情形。本项目凭证“结余分派”科目的期末余额填列。年尾无余额。 　　“待分派结余”项目是资产欠债表月报表特有项目，按下述公式盘算填列：待分派结余＝事业结余＋谋划结余－结余分派。 　。玻保拔赐晗钅渴罩Р疃睢毕钅，反应高等学校年尾种种未完成项目的收入与支出相抵后的差额。本项目应凭证有关收入科目的年尾余额盘算填列。本项目为资产欠债表年报特有项目。 　。玻玻敖逃巡睢毕钅，反应高等学校收到的种种教育经费拨款。本项目应凭证“教育经费拨款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　　体例年报时，本项目年尾余额并入“未完项目收支差额”项目填列。 　。玻常翱蒲芯巡睢毕钅，反应高等学校收到的种种科研经费拨款。本项目应凭证“科研经费拨款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　　体例年报时，本项目年尾余额并入“未完项目收支差额”项目填列。 　。玻矗捌渌巡睢毕钅，反应高等学校收到的种种其他经费拨款。本项目应凭证“其他经费拨款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　　体例年报时，本项目年尾余额并入“未完项目收支差额”项目填列。 　。玻担敖逃乱凳杖搿毕钅，反应高等学校教育事业收入总额。本项目应凭证“教育事业收入”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　　体例年报时，本项目年尾余额并入“未完项目收支差额”项目填列。 　。玻叮翱蒲惺乱凳杖搿毕钅，反应高等学校种种四技科研效劳收入总额。体例月报时，本项目应凭证“科研事业收入”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　　体例年报时，本项目年尾余额并入“未完项目收支差额”项目填列。 　。玻罚澳被杖搿毕钅，反应高等学校从事非自力核算谋划运动获得的谋划收入。本科目应凭证“谋划收入”科目所属明细科目的期末余额合计填列。 　　体例年报时，本项目年尾余额并入“未完项目收支差额”项目填列。 　。玻福吧霞督蛱杖搿毕钅，反应高等学；竦玫姆遣莆窠蛱式。本项目应凭证“上级津贴收入”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。 　　体例年报时，本项目年尾余额并入“未完项目收支差额”项目填列。 　。玻梗傲ナ舻ノ唤煽睢毕钅，反应高等学校各隶属单位上缴给高等学校的收入。本项目应凭证“隶属单位缴款”科目所属各明细科目的期末余额合计填列。本项目年尾无余额。 　。常埃捌渌杖搿毕钅，反应高等学校收到的不包括在上述种种收入中的其他收入。本项目应凭证“其他收入”科目所属明细科目的期末余额合计填列。 　　体例年报时，本项目年尾余额并入“未完项目收支差额”项目填列。　　 　。常保安Τ鼍选毕钅，反应高等学校按审定的预算拨付给隶属单位的财务津贴经费。本项目应凭证“拨出经费”科目所属明细科目的期末余额填列。本项目年尾无余额。 　。常玻敖逃乱抵С觥毕钅，反应高等学？菇逃硕⒌母飨钪С。本项目应凭证“教育事业支出”科目所属明细科目的期末余额填列，年尾无余额。 　。经常翱蒲惺乱抵С觥毕钅，反应高等学校为完成所肩负的种种科研使命，以及所属科研机构所爆发的种种用度开支。本项目应凭证“科研事业支出”科目所属明细科目的期末余额填列，年尾无余额。 　。常矗澳被С觥毕钅，反应高等学？狗亲粤怂隳被硕⒌闹С。本项目应凭证“谋划支出”科目所属明细科目的期末余额填列，年尾无余额。 　。常担吧辖缮霞吨С觥毕钅，反应高等学校按划定的标准或比例上缴上级主管单位的支出。本项目应凭证“上缴上级支出”科目的期末余额填列，年尾无余额。 　。常叮岸粤ナ舻ノ唤蛱毕钅，反应高等学校用财务津贴收入以外的资金对隶属单位的津贴支出。本项目应凭证“对隶属单位津贴”科目的期末余额填列，年尾无余额。 　。常罚敖嶙猿锘ā毕钅，反应高等学校用财务津贴收入以外的资金安排基本建设爆发的支出。本项目应凭证“结转自筹基建”科目所属明细科目的期末余额填列，年尾无余额。 收入支出表体例说明 (一)、本表反应高等学校在一准时期内的收入、支出情形。 (二)、本表“期（年）初数”栏应凭证有关收支总账科目或明细科目的余额填列，若是本月或今年度收入支出表划定的各项目的名称和数字内容同上月、上年度不相一致，应对上月或上年年尾收入支出表各项目的名称和数字按本月、今年度的划定举行调解，填入本表“期（年）初数”栏内。(san (三)、本表各项目的内容及其填列要领： 　。保敖逃巡睢毕钅，反应高等学校收到的教育经费拨款。本项目应凭证“教育经费拨款”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“教育经费拨款”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“教育经费拨款”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“教育经费拨款”科目期末余额填列。 　。玻翱蒲芯巡睢毕钅，反应高等学校收到的科研经费拨款。本项目应凭证“科研经费拨款”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“科研经费拨款”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“科研经费拨款”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“科研经费拨款”科目期末余额填列。 　。常捌渌巡睢毕钅，反应高等学校收到的除教育经费拨款、科研经费拨款以外的其他经费拨款。本项目应凭证“其他经费拨款”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“其他经费拨款”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“其他经费拨款”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“其他经费拨款”科目期末余额填列。 　。矗吧霞督蛱杖搿毕钅，反应高等学校从主管部分获得的非财务津贴收入情形。本项目应凭证“上级津贴收入”科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“上级津贴收入”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“上级津贴收入”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“上级津贴收入”科目期末余额填列。 　。担敖逃乱凳杖搿毕钅，反应高等学校通过开展教学及其辅助运动取得的教育事业收入情形。本项目应凭证“教育事业收入”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中“本期数”栏凭证“教育事业收入”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“教育事业收入”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“教育事业收入”科目期末余额填列。 　。叮翱蒲惺乱凳杖搿毕钅，反应高等学校通过开展科研及辅助运动取得的收入。本项目应凭证“科研事业收入”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“科研事业收入”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“科研事业收入”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“科研事业收入”科目期末余额填列。 　。罚澳被杖搿毕钅，反应高等学校通过开展非自力核算的谋划运动取得的收入。本项目应凭证“谋划收入”科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“谋划收入”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“谋划收入”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“谋划收入”科目期末余额填列。 　。福傲ナ舻ノ唤煽睢毕钅，反应高等学校隶属单位凭证有关划定上缴给学校的收入。本项目应凭证“隶属单位缴款”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“隶属单位缴款”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“隶属单位缴款”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“隶属单位缴款”科目期末余额填列。 　。梗捌渌杖搿毕钅，反应高等学校收到的不包括在上述种种收入中的其他收入。本项目应凭证“其他收入”科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“其他收入”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“其他收入”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“其他收入”科目期末余额填列。 　。保埃笆杖牒霞啤毕钅，反应高等学校种种收入总额。本项目为本表中种种收入项目各栏次金额的合计数。 　。保保安Τ鼍选毕钅，反应高等学校按审定的预算拨付给隶属单位的财务津贴资金。本项目应凭证“拨出经费”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“拨出经费”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“拨出经费”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“拨出经费”科目期末余额填列。 　。保玻敖逃乱抵С觥毕钅，反应高等学校教育事业运动爆发的各项支出总额。本项目应凭证“教育事业支出”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“教育事业支出”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“教育事业支出”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“教育事业支出”科目期末余额填列。 　。保常翱蒲惺乱抵С觥毕钅，反应高等学？蒲惺乱翟硕⒌母飨钪С鲎芏。本项目应凭证“科研事业支出”科目所属明细科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“科研事业支出”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“科研事业支出”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“科研事业支出”科目期末余额填列。 　。保矗吧辖缮霞吨С觥毕钅，反应高等学校现实爆发的上缴上级主管部分的支出总额。本项目应凭证“上缴上级支出”科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“上缴上级支出”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“上缴上级支出”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“上缴上级支出”科目期末余额填列。 　。保担岸粤ナ舻ノ唤蛱毕钅，反应高等学校现实爆发的津贴隶属单位的支出总额。本项目应凭证“对隶属单位津贴”科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“对隶属单位津贴”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“对隶属单位津贴”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“对隶属单位津贴”科目期末余额填列。 　。保叮敖嶙猿锘ā毕钅，反应高等学校现实爆发的用财务津贴收入以外的资金安排基本建设的支出。本项目应凭证“结转自筹基建”科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“结转自筹基建”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“结转自筹基建”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“结转自筹基建”科目期末余额填列。 　。保罚澳被С觥毕钅，反应高等学校用于开展非自力核算的谋划运动的支出。本项目应凭证“谋划支出”科目的爆发额及其余额剖析填列。其中，“本期数”栏凭证“谋划支出”科目本期借贷爆发额剖析填列；“本期累计数”栏凭证“谋划支出”科目从年头阻止本期累计借贷爆发额剖析填列；“期末数”栏凭证“谋划支出”科目期末余额填列。 　。保福爸С龊霞啤毕钅，反应高等学校现实爆发的种种支出总额。本项目为本表中种种支出项目各栏次金额的合计数。 　。保梗笆罩Р疃睢毕钅课颈碇小笆杖牒霞啤毕钅坑搿爸С龊霞啤毕钅扛骼复谓鸲钕嗉醯牟疃。“收入合计”项目大于“支出合计”项目，在本表中用“＋”体现；“收入合计”项目小于“支出合计”项目，在本表中用“－－”体现。 支出明细表体例说明 　 (一)、本表反应高等学校在一准时期内的种种支出的详细情形。 　 (二)、本表各项目的内容及其填列要领： 　。保敖逃乱抵С觥毕钅，反应高等学校教育事业支出的详细内容。本项目应凭证“教育事业支出”科目的所属明细科目的累计爆发额剖析填列。 　。玻翱蒲惺乱抵С觥毕钅，反应高等学校现实爆发的科研事业支出的详细内容。本项目应凭证“科研事业支出”科目所属明细科目的累计爆发额剖析填列。 　。常吧辖缮霞吨С觥毕钅，反应高等学校现实爆发的上缴上级主管部分的支出。本项目应凭证“上缴上级支出”科目的爆发额，填列在“其他用度”中。 　。矗岸粤ナ舻ノ唤蛱毕钅，反应高等学校现实爆发的津贴隶属单位的支出。本项目应凭证“对隶属单位津贴”科目的爆发额，填列在“其他用度”中。 　。担敖嶙猿锘ā毕钅，反应高等学校现实爆发的用财务津贴收入以外的资金安排基本建设的支出。本项目应凭证“结转自筹基建”科目的爆发额，填列在“其他用度”中。 　。叮澳被С觥毕钅，反应高等学校谋划支出的详细内容。本项目应凭证“谋划支出”科目所属明细科目的累计爆发额剖析填列。 　。罚爸С龊霞啤毕钅，反应高等学校现实爆发的种种支出总额，本项目为本表中种种支出项目各栏次金额的合计数。

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